¡Aplica la nueva reserva de nivelación y ahorra en el Impuesto de Sociedades!

Si tu empresa es de reducida dimensión, a partir de 2015 puedes disfrutar de una nueva reducción que permite minorar en un 10% la base imponible del ejercicio. Para ello, deberás dotar una reserva indisponible por dicho importe.

Nueva reducción para pymes

Reducción. Si tu empresa es de reducida dimensión, a partir de 2015 puedes reducir en un 10% la base imponible positiva del Impuesto sobre Sociedades, con el límite anual de un millón de euros. Para ello, en los ejercicios en los que aplique la reducción deberá dotar una reserva indisponible por una cuantía igual a la reducción aplicada.

Pero… ¡Cuidado! Se devuelve. Esta reducción no es definitiva; habrá que devolverla en los siguientes casos:

• Si en los cinco años siguientes al Impuesto de Sociedades obtiene pérdidas, habrá que computar dicha reducción como una mayor base imponible, y compensarla con las bases negativas que vaya obteniendo.
• Si la empresa no obtiene pérdidas en dicho plazo (o las que obtiene no son suficientes para compensar toda la reducción), deberá integrar el exceso en la base imponible del período en el que finalice el plazo de los cinco años.

Finalidad. En la práctica, esta reserva está pensada para anticipar la compensación de bases imponibles negativas (hasta el límite del 10% de los beneficios obtenidos). Sin embargo, te conviene aplicarla tanto si prevés que la empresa va a obtener pérdidas como si no. ¿Por qué?

Con pérdidas: ahorro financiero

Ahorro financiero. Si se aplica la reducción y obtiene pérdidas en alguno de los cinco ejercicios siguientes, diferirá el pago de la cuota correspondiente a la reducción (un 2,5% de la base imponible) hasta que tu empresa vuelva a tener bases positivas, obteniendo ahorros financieros. Vea un ejemplo para una empresa con unos beneficios anuales de 200.000 euros que en 2018 obtiene una base negativa de 150.000 euros y que en 2019 vuelve a los resultados habituales:

Cuota sin reducción (miles de euros):

Cuota con reducción (miles de euros):

1. A efectos comparativos, en 2019 no se ha aplicado la reducción por reserva de nivelación.
2. Aunque la cuota acumulada es igual, en el segundo caso el pago se demora. El beneficio financiero de esta demora, tomando un tipo de interés del 7%, es de 2.427 euros.

Sin pérdidas: ahorro definitivo

¡Más ahorro! En cualquier caso, aunque no vaya a incurrir en pérdidas, también le interesa acogerse a este incentivo . Recuerda que al cabo de cinco años habrá que devolver lo que se deje de ingresar en el ejercicio (aunque sin intereses ni recargos). Por tanto, si se acoge a este incentivo, durante cinco años estará reduciendo la cuota a pagar y, a partir del sexto, la “devolución” de lo pagado de menos se compensará con la reducción que podrá continuar aplicando (mientras continúe con beneficios similares y no reparta la reserva indisponible). Así, lo dejado de pagar durante los cinco primeros años se convertirá en un ahorro definitivo.

Si en los cinco años siguientes obtiene pérdidas, deberá compensarlas con la reducción aplicada. Si no las obtiene, deberá tributar nuevamente por la reducción, pero transcurridos cinco años y sin recargos ni intereses.